Le nouveau régime de prélèvement à la source (RAS) de la TVA, instauré par la loi de finances 2024, entre en vigueur le 1er juillet. La Direction générale des impôts vient de publier le modèle du relevé détaillé du prélèvement à la source qui doit accompagner la déclaration de chiffre d’affaires lorsqu’elle est imposable via le RAS. Détails.
Mis en place pour renforcer la transparence fiscale et lutter efficacement contre la fraude fiscale, notamment les fausses factures, ce nouveau régime a introduit deux nouveaux mécanismes de retenue à la TVA, à savoir un RAS sur les opérations réalisées par les fournisseurs de biens d’équipement et de travaux soumis à la TVA, et un RAS sur les opérations réalisées. effectués par des prestataires assujettis à la TVA.
RAS sur les opérations réalisées par les fournisseurs de biens d’équipement et de travaux
Les entreprises assujetties (personnes physiques et morales) qui fournissent des biens d’équipement et des travaux sont soumises à un RAS de 100% du montant de la TVA pour leurs opérations avec le secteur privé, sauf si elles présentent à leurs clients une attestation justifiant de leur régularité fiscale au titre des obligations. de déclaration et de paiement des impôts, droits et prélèvements prévus par le Code général des impôts. Cette attestation doit avoir été délivrée il y a moins de six (6) mois par l’administration fiscale. Aussi, cette attestation doit être présentée, selon la note circulaire DGI n°11. 735, par le fournisseur à son client au moment de la facturation ou au plus tard au moment du paiement. Le client est tenu de vérifier l’authenticité dudit certificat sur le site Internet de la DGI avant de le prendre en considération.
Toutefois, en cas de versement d’une avance, le client devra demander cette attestation au moment du paiement. Lorsque les fournisseurs ne présentent pas cette attestation, les clients sont tenus d’effectuer des RAS sur le montant de la TVA due au titre des opérations taxables réalisées par lesdits fournisseurs.
RAS sur les opérations réalisées par les prestataires soumis à la TVA
Concernant le mécanisme RAS appliqué aux opérations de prestation de services, la DGI indique que l’Etat, les collectivités territoriales, les établissements et entreprises publics et leurs filiales et autres organismes publics doivent retenir à la source jusqu’à 75% du montant de la TVA, pour les opérations de prestation de services. les opérations de prestations de services mentionnées à l’article 89-I (5°, 10° et 12°) du CGI dont la liste est fixée par voie réglementaire.
Dans le secteur privé, les personnes concernées par ce RAS sont les personnes morales de droit privé assujetties à l’impôt et les personnes physiques assujetties à l’impôt, dont les revenus sont déterminés selon le régime du résultat net effectif ou du régime du résultat net simplifié. Le RAS est dans ce cas appliqué à 75% du montant de la TVA, pour les opérations de prestations de services mentionnées à l’article 89-I (5°, 10° et 12°) du CGI, dont la liste est fixée par voie réglementaire. désigne, lorsque les assujettis présentent une attestation justifiant de leur régularité fiscale au titre des obligations de déclaration et de paiement des impôts, droits et prélèvements prévues par le CGI. Par ailleurs, et à défaut de présentation de cette attestation, un prélèvement à la source est effectué à 100 % du montant de cet impôt.
Par ailleurs, la DGI précise dans sa note circulaire que sont exclus du RAS :
- opérations de vente d’énergie électrique et d’eau livrées aux réseaux publics de distribution ;
- les services d’assainissement fournis aux abonnés par les organismes chargés de l’assainissement ainsi que la location de compteurs d’eau et d’électricité ;
- ventes réalisées et services fournis par les opérateurs de télécommunications ;
les services fournis par tout agent directeur ou courtier d’assurance ; - les opérations de prestations de services dont le montant est inférieur ou égal à cinq mille (5.000) dirhams TTC, dans la limite de cinquante mille (50.000) dirhams TTC par mois et par prestataire de ces services.
L’entrée en vigueur de ces RAS sur la TVA dynamise l’activité des comptables
Les cabinets de conseil comptable et fiscal sont, selon le comptable et conseiller financier Abderazak Monadi, tenus de sensibiliser leurs clients aux nouvelles dispositions fiscales, notamment la procédure TVA RAS. Le comptable explique en ce sens qu’une série de détails feront la différence pour les assujettis, dans la mesure où avoir un certificat de régularité fiscale ne suffit pas pour retenir le montant de la taxe, la note explicative émise par la Direction générale des impôts indiquant que l’assujetti doit s’assurer de l’authenticité dudit certificat sur le site Internet de la Direction avant de l’adopter officiellement.
Dans une déclaration à Hespress, Monadi a indiqué que cette procédure TVA RAS présente de nombreux avantages importants, tant pour l’État que pour les entreprises, car elle améliore le processus de recouvrement des impôts, simplifie les obligations administratives et assure une meilleure gestion de la trésorerie pour toutes les parties concernées. Le conseiller fiscal souligne également l’importance de cette procédure pour réduire les risques de fraude et d’évasion fiscale, étant donné que le prélèvement à la source permet aux autorités de contrôler et d’assurer la récupération des recettes fiscales provenant de cet impôt et de les acheminer efficacement vers la Trésorerie Générale du Royaume. , notant en outre que le gouvernement, à travers l’adoption de cette mesure fiscale, vise à assurer des flux réguliers de liquidités pour couvrir ses dépenses immédiates.
Cette procédure implique que l’entreprise qui paie un bien ou un service doit retenir une partie du montant payé au titre de la TVA et la reverser directement au Trésor public. Ce mécanisme est particulièrement important dans les secteurs où le risque d’évasion fiscale est élevé. En retenant le montant de la taxe à la source, l’administration fiscale peut garantir que la taxe est collectée avant que le vendeur ne reçoive le montant total convenu pour les biens ou services, explique Monadi, notant que la nouvelle procédure représente un moyen efficace pour les autorités de contrôle fiscal de vérifier l’authenticité des factures et lutter contre les factures fictives.
De son côté, l’expert en droit et contentieux fiscal, Mourad Id Ouihman, explique dans une déclaration à Hespress que la retenue de TVA réduit la possibilité pour les entreprises d’utiliser des factures fictives pour augmenter illégalement leurs recettes de TVA. , puisque la taxe est retenue avant que le montant total du bien ou du service ne soit payé. Dans le même esprit, Id Ouihman souligne la responsabilité solidaire imposée par ce mécanisme à l’acheteur et au vendeur, afin que le premier qui retient et transfère le montant de la TVA, devienne un acteur clé dans le processus de récupération.
