Ces règles comprennent des modifications aux règles actuelles sur les transactions à déclarer, une nouvelle règle pour la déclaration des transactions à déclarer et une nouvelle règle pour les traitements fiscaux incertains à déclarer. Elles s’appliquent aux transactions survenues après le 21 juin 2023 pour les transactions déclarables et déclarables et aux années d’imposition commençant après 2022 pour les traitements fiscaux incertains déclarables.
Dans le formulaire RC312, l’ARC demande aux contribuables d’identifier la personne tenue de produire la déclaration en précisant si cette personne est la personne qui obtient l’avantage fiscal, la personne qui a conclu l’opération au profit de la personne qui obtient l’avantage fiscal, un conseiller, un promoteur ou une personne ayant un lien de dépendance avec le conseiller ou le promoteur.
Dans la deuxième partie, vous devez identifier la personne qui obtient l’avantage fiscal. Finalement, le contribuable doit remplir la section de la Partie 3 – Opération à déclarer et la section de la Partie 4 – Opération à déclarer. Le formulaire précise les informations suivantes : « Si vous déclarez une opération à déclarer qui est également une opération à déclarer liée au même avantage fiscal, remplissez la partie 3. » Enfin, le formulaire se termine par une section sur les sanctions, une attestation et des instructions détaillées.
Pour le formulaire RC133, les traitements fiscaux incertains doivent être déclarés en même temps que la déclaration de revenus canadienne de la société déclarante est due. Une société déclarante devra déclarer un traitement fiscal incertain pour une année fiscale lorsque les quatre conditions détaillées dans les lignes directrices des règles de divulgation obligatoire sont remplies.
En résumé, la société est résidente du Canada ou est une société non-résidente ayant une présence fiscale au Canada. L’entreprise dispose d’au moins 50 millions de dollars d’actifs à la fin de l’exercice qui coïncide avec l’année fiscale. Ce seuil s’appliquerait à chaque entreprise sur une base individuelle. La société ou un groupe consolidé dont elle est membre a des états financiers audités préparés conformément aux Normes internationales d’information financière (IFRS) ou à d’autres principes comptables généralement reconnus (« PCGR ») spécifiques au pays qui sont pertinents pour les sociétés publiques nationales (par exemple , US GAAP). L’incertitude se reflète dans les états financiers audités.
Par Marjorie Bergeron, avocate, LL.M. taxe, D. Adm. (3e faire du vélo), [email protected]
Ce texte a été initialement publié dans la revue APFF Stratège, vol. 28, no 4 (hiver 2023).
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