Il ne faudra pas longtemps avant que nous soyons tous rivés à nos téléviseurs, à nos radios ou, très probablement, à nos appareils électroniques pour déterminer l'effet que le budget 2025 aura sur nous tous. J'ai discuté avec mon partenaire fiscal Kelly Payne au cours de la semaine au sujet des mesures possibles qui peuvent être prises du point de vue de l'impôt sur le revenu.
Elle a souligné que nos taux d'imposition élevés et le coût des affaires, y compris les coûts de main-d'œuvre, sont un frein à l'implantation des entreprises en Irlande. Ils peuvent créer une réticence chez les talents basés à l'étranger, y compris la diaspora irlandaise, à s'installer ou à revenir en Irlande.
La réforme de l’impôt sur le revenu et de l’USC, qui élargirait l’assiette fiscale et rendrait le régime fiscal personnel attractif pour les travailleurs et les entreprises, est d’une importance vitale dans un monde hautement mobile et compétitif.
Commençons par les chiffres. Pour une personne seule, les revenus jusqu'à 42 000 € sont imposables au taux normal de l'impôt sur le revenu, qui est de 20 %, tandis que le solde au-delà de ce seuil (appelé seuil de taux normal, ou dans le jargon des fiscalistes SRCOP) est imposable au taux plus élevé de 40 %.
Malgré une augmentation de 2 000 € du SRCOP dans le dernier budget, nous avons encore un point d'entrée très précoce vers le taux d'imposition plus élevé, ce qui représente un fardeau important pour les salariés à revenu moyen. À cela s'ajoutent l'USC et le PRSI, ce qui peut signifier que votre argent durement gagné est réduit jusqu'à 52 %, ou 55 % si vous êtes travailleur indépendant.
Kelly Payne a fait valoir qu’un système fiscal durable doit rester progressif, mais en mettant l’accent sur l’élargissement de l’assiette fiscale dans son ensemble. C’est pourquoi elle estime qu’il faudrait envisager de réduire le taux d’imposition combiné le plus élevé pour un travailleur de 52 à 55 %, pour ne pas dépasser 50 %.
Cela pourrait se faire en augmentant le SRCOP et en réduisant le taux global. Il faut se rappeler que le salaire moyen en 2023 était de 48 855 € et qu'il pourrait augmenter en raison de la hausse des salaires.
Cela signifierait que les travailleurs ayant un salaire moyen ne seraient pas automatiquement imposés au taux le plus élevé et que ces personnes auraient un revenu net plus élevé. Nos taux d’imposition combinés les plus élevés, de 52 à 55 %, restent parmi les plus élevés de l’UE. Nous devons donc veiller à ce que le système d’imposition des particuliers ne constitue pas un obstacle à l’attraction et à la rétention des talents en Irlande.
Concernant le PRSI et l'USC, Payne a noté qu'avec trois impôts personnels en jeu (impôt sur le revenu, USC et PRSI), ainsi que leurs différents taux et allègements, cela crée un niveau d'incertitude et de complexité dans le système fiscal qui n'est pas encourageant pour l'emploi ou la croissance économique.
Sur les 624 recours entendus par la Commission des recours fiscaux au cours de la période 2016-2022, plus de 300 d'entre eux contenaient un élément d'impôt personnel (qu'il s'agisse de l'impôt sur le revenu, du PAYE, du PRSI ou de l'USC), démontrant le caractère incertain de ce domaine dans la pratique pour les contribuables.
La fusion de l’impôt sur le revenu et de l’USC apporterait une certaine clarté et simplifierait considérablement le système fiscal. De même, avec le PRSI, il existe plusieurs taux différents et plusieurs classes différentes, elles-mêmes divisées en sous-classes. Le système PRSI est d’une complexité galactique et doit être considérablement simplifié.
Notre loi prévoit que les petits avantages accordés aux salariés ne sont pas soumis à l'impôt pour des montants allant jusqu'à 1 000 € (pensez aux bons d'achat, etc., et vous en aurez compris l'essentiel). Mais il existe des conditions.
Pour être une incitation admissible, elle doit être la première ou la deuxième incitation pertinente accordée à un employé au cours d'une année fiscale où, dans le cas d'une première incitation pertinente, la valeur ne dépasse pas 1 000 € ; et dans le cas d'une deuxième incitation pertinente, la valeur cumulée des première et deuxième incitations pertinentes ne dépasse pas 1 000 €.
Une incitation pertinente est soit un bon ou un avantage accordé à un employé au cours d’une année d’imposition où le bon ou l’avantage ne fait pas partie d’un accord de sacrifice salarial, et le bon ne peut être utilisé que pour acheter des biens ou des services et ne peut pas être échangé, en tout ou en partie, contre de l’argent.
Mais cela devient complexe. Il faut tenir un registre de chaque « avantage pertinent » accordé aux employés, car seuls le premier et le deuxième peuvent être pris en compte pour accorder l’exonération. Pourquoi ne pas envisager de supprimer le nombre maximal d’avantages et de se limiter à la valeur maximale de 1 000 € par an au total ?
Une mesure d’impôt sur le revenu a été introduite il y a quelques années pour le travail à distance en permettant aux employés qui travaillent à domicile de demander un allègement fiscal de 30 % du coût du haut débit, de l’électricité et du chauffage, réparti en fonction du nombre de jours travaillés à domicile au cours de l’année.
Ce montant est réduit du montant remboursé par l'employeur. Lorsque les dépenses concernées sont partagées par deux ou plusieurs personnes, les coûts totaux sont répartis entre les personnes en fonction du montant des dépenses payées par chacune d'elles.
Le travail hybride ne va pas disparaître. Pourquoi ne pas étendre l’allègement fiscal à d’autres frais liés au télétravail que les salariés peuvent encourir, comme les fournitures de bureau et d’impression, qui seraient fournies au bureau et payées par l’employeur ?
Pour simplifier les choses, pourquoi ne pas introduire un crédit d’impôt de 1 000 euros, déductible au prorata du nombre de jours passés au bureau ? On pourrait aussi envisager de supprimer le plafond de 30 % des dépenses et d’autoriser une déduction du montant total des dépenses.
En outre, lorsqu’un employeur paie l’augmentation de la prime d’assurance habitation d’un employé résultant du travail à distance, cette augmentation ne devrait pas être considérée comme imposable.
Il y a beaucoup de choses qui peuvent être faites, et nous n'avons même pas eu le temps d'évoquer la rémunération en actions, y compris le programme d'engagement des employés clés.
Tom Maguire est associé fiscal chez Deloitte
